差旅费是企业日常经营高频发生的费用，报销环节关乎制度理解、标准执行与风险防控，也是财务审核、内部审计的重点领域。财资小课拟分3期内容，整理汇编财政部差旅费常见问题答疑。相关答疑主要面向机关行政单位，同步供国有企业日常业务办理、制度学习及修订更新参考借鉴，本期为下篇。

问：在现行的《中央和国家机关差旅费管理办法》中，关于伙食补助费报销的计算标准，是不考虑出差当日的出发时刻和返程当日的返回时刻，仍按出差自然（日历）天数计算的吗？

答：《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）明确，伙食补助费按出差自然（日历）天数计算，按规定标准包干使用。对于因特殊原因在夜间零点左右到达的行程，原则上不增加出差天数。

问：根据财政部关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知（财行〔2013〕531号）第二十三条“未按规定开支差旅费的，超支部分由个人自理。”（1）对于此条款，从字面上理解财务报账环节的落地执行要求为：差旅人员在发生超规格的城市间交通费（火车票、飞机票等），且不要求据实报销的情况下（如：实际乘坐一等座或者头等舱，但报销时按照二等座或者经济舱全价金额报销），可以按报销标准审核后直接予以报销，且该笔报账也不算超规格乘坐交通工具。不知道这样的理解是否准确？（2）此种行为是否违反八项规定，属于奢靡之风呢？

答：《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）明确，出差人员应当按规定等级乘坐交通工具，城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销；未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分个人自理。因此，城市间交通费报销上限为出差人员按规定应当乘坐交通工具等级对应的金额，超出部分不予报销。

问：咨询一个在差旅费报销过程中遇到的偶然情况，出差人未乘坐公共交通工具前往出差地，搭乘他人顺风车或者自驾车（费用由出差人自己承担）前往，因为无城市间公共交通工具的报销凭证不报销城市间交通费，但市内交通补助该如何报销呢？

答：按照规定，出差人员出差期间按照每人每天80元领取市内交通费，包干使用，不必凭票报销。

问：咨询2个问题（1）单位职工外出培训两天，费用自理，培训方开具培训发票，发票上注明住宿费700元和餐饮费180元，发票已作为报销凭据附在差旅费报销单后，请问伙食补助是按照发票上的180元报销，还是按照每天100元的伙食补助包干报销？（2）单位职工外出培训所报销的费用，应计入“培训费”还是“差旅费”？

答：根据《中央和国家机关培训费管理办法》（财行〔2016〕540号）、《中央和国家机关差旅费管理办法有关问题的解答》（财办行〔2014〕90号）有关规定，参加中央和国家机关及其所属机构使用财政资金举办的培训，在培训期间发生的伙食费等培训费应由培训举办单位承担；往返培训地点发生的伙食补助费按照差旅费管理办法规定的包干标准回原单位报销，按往返各1天计发，当天往返的按1天计发。单位职工往返培训地点发生的城市间交通费、伙食补助费和市内交通费等费用回原单位报销时，应计入差旅费相关科目。

问：关于《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）中第七条乘坐交通工具的等级的规定：问题1：“院士”是否对应“部级及相当职务人员”级别？问题2：“司局级及相当职务人员”中的“相当职务人员”包含哪些人员？高等学校中，岗位工资在五级（含五级）以上具有高级职称的专业技术人员，是否可以对应“司局级及相当职务人员”级别？问题3：既有专业技术职称，又有行政职务的人员，是否可以按“就高”原则确定人员等级？

答：《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）第七条规定了中央行政单位（含参公单位）不同职务级别工作人员可以乘坐的交通工具等级。高校等其他单位与行政单位之间人员职务级别对应关系属于干部人事管理问题，建议咨询有关组织人事部门。若您所在单位属于事业单位，应当根据财行〔2013〕531号文件，结合本单位实际情况制定具体操作规定，对工作人员出差乘坐交通工具等级问题做出明确。

问：中央国家机关的派出机构能否在本系统本单位以外的社会化经营且未纳入财政部门公布的定点会议场所范围的其他会议场所（即本系统本单位以外的宾馆、礼堂、会议中心等）召开会议，如果会议费低于会议费管理办法规定的综合定额标准，是否可以？

答：《党政机关会议定点管理办法》（财行〔2015〕1号）第三条明确规定，各级党政机关举办的会议，除采用电视电话、网络视频方式以及在本单位或本系统内部会议室、礼堂、宾馆、招待所、培训（会议）中心等举办的外，应当在会议定点场所召开。

问：根据《中央和国家机关差旅费管理办法有关问题的解答》3.出差人员实际发生住宿而无住宿发票的差旅费如何报销？出差人员实际发生住宿而无住宿费发票的，如果是住在自己家里的，或到边远地区出差，无法取得住宿费发票的，由出差人员说明情况并经所在部门领导批准，可以报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费，其他情况一般不予报销差旅费。实际报销中遇到以下问题，请指导：我单位人员因业务活动出差，往返交通费和住宿费均由甲方单位承担，是否可以给出差人员发放伙食补助和市内交通费？如可以发放，是否需要出差人员提供甲方已经承担的交通费和住宿费发票复印件作为佐证材料？

答：《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）规范的是中央和国家机关国内差旅费管理，通过您的描述，无法判断您单位是否在上述文件规范范围。您单位若属于中央和国家机关，应按照财行〔2013〕531号文件规定执行，出差人员应当严格按规定开支差旅费，费用由所在单位承担，不得向下级单位、企业或其他单位转嫁。

问：中央和国家机关差旅费管理办法中规定市内交通费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用。如果单位人员到异地出差，期间有几天在固定场所办公，没有使用交通工具，未产生交通费用，那么，这几天能否领取80元的交通费？

答：按照《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）有关规定，出差人员出差期间按照每人每天80元领取市内交通费，用于相关支出，包干使用。您描述的情况可以领取市内交通费。

问：按照新出台的差旅费报销规定，公杂费应包干使用。那对于单位已实行公务移动通讯费用补贴和公务用车补贴的，公杂费要如何发放呢？

答：《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）中差旅费的开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。其中，伙食补助费按出差自然（日历）天数计算，按规定标准包干使用；市内交通费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用。根据您的描述，您所提到的公杂费不属于财行〔2013〕531号文件规定的差旅费开支范围。

资料来源：财政部官网

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